Heb je als ondernemer zonder personeel in 2024 gebruikgemaakt van de regeling speur- en ontwikkelingswerk (S&O-werk) voor jouw innovatieve investeringen?
Dan kom je mogelijk voor de S&O-aftrek in aanmerking. Deze aftrek bedraagt voor 2024 maximaal € 15.551, verhoogd met € 7.781 als je een starter was. Je moet in 2024 wel aan het urencriterium (in beginsel minimaal 1.225 uren besteed aan je onderneming) hebben voldaan en ten minste 500 uur hebben besteed aan speur- en ontwikkelingswerk, waarvoor de RVO een S&O-verklaring heeft afgegeven.
Heb je feitelijk minder dan 500 S&O-uren gerealiseerd? Dan moet je dit uiterlijk 31 maart 2025 doorgeven via het eLoket van de RVO. Als je de S&O-uren niet tijdig hebt doorgegeven, krijg je eerst een herinnering. Als je ook daarna de gerealiseerde S&O-uren niet opgeeft aan de RVO, wordt ervan uitgegaan dat je geen S&O-uren hebt gerealiseerd. Je moet dan de S&O-aftrek terugbetalen, verhoogd met een boete.
Heb je bij de koop of verkoop van een onroerende zaak ervoor gekozen om btw-belast te leveren? In dat geval moet de koper binnen vier weken na af loop van het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin het pand aan hem/haar is geleverd, een schriftelijke verklaring uitreiken aan de verkoper en de Belastingdienst.
Daaruit moet blijken dat de koper het pand in beide jaren ook feitelijk voor 90% (soms 70%) of meer voor belaste prestaties heeft gebruikt.
Bij een belaste levering in 2023 moet dat dus uiterlijk gebeuren vóór 29 januari 2025.
Belaste verhuur
Bij belaste verhuur van een onroerende zaak moet de huurder die niet meer aan het 90%- (soms 70%-)criterium voldoet, dit binnen vier weken na af loop van het jaar melden bij de verhuurder en bij de Belastingdienst.
Veel werkgevers kampen momenteel met personeelstekorten.
Een van de maatregelen die wordt ingezet om dit probleem op te lossen is een tijdelijke subsidieregeling die deeltijdwerkers moet stimuleren om meer uren te werken. Daarnaast moet de regeling bijdragen aan een betere werkprivébalans en een verbetering van de economische zelfstandigheid van werknemers die in deeltijd werken.
De subsidieregeling ‘Meer uren werkt’ richt zich in het eerste aanvraagtijdvak op 7 activiteiten, waarvan er 5 specifiek zijn gericht op deeltijdwerkers in de sectoren zorg en welzijn, kinderopvang en het onderwijs.
Hierbij gaat het om alternatieve roostering, herstructurering van taken, het leren voeren van een gesprek tussen werknemer en werkgever over meer uren werken, combinatiebanen en het verspreiden van informatie over de mogelijkheden om een mantelzorgvriendelijke organisatie te worden.
De overige 2 subsidiabele activiteiten zijn bedoeld voor alle sectoren.
Daarbij gaat het om het stimuleren van ‘oudervriendelijke’ organisaties, waarin mannen en vrouwen gelijk worden benaderd en het inzichtelijk maken wat meer uren werken de werknemer oplevert.
De subsidie wordt verleend aan een werkgevers- of werknemersorganisatie, een brancheorganisatie en O&O-fondsen.
Zij moeten een samenwerkingsverband aangaan met een partij die de activiteit gaat uitvoeren bij een deelnemende organisatie.
Deze organisatie moet ten minste 50 werknemers hebben. Voor elke activiteit moet een aparte aanvraag worden ingediend.
Het aanvraagloket bij het subsidieportaal van Uitvoering Van Beleid (UVB) is open van 13 januari 2025 tot en met 14 februari 2025.
Ben je ondernemer en heb je geen personeel (je hebt dus geen loonheffingennummer) en heb je een uitnodiging van de Belastingdienst ontvangen om gegevens van uitbetaalde bedragen aan derden over 2024 te verstrekken?
Dan ben je verplicht deze gegevens (zonder BSN!) aan te leveren. Heb je geen uitnodiging daartoe gehad, dan mág je de gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden aanleveren. Het betreft de volgende gegevens:
het bedrag dat je hebt uitbetaald;
de datum waarop je het bedrag hebt uitbetaald;
naam, adres en geboortedatum van de persoon aan wie je het bedrag hebt uitbetaald.
Het gaat vooral om betalingen die doorgaans tot het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden behoren. Uitgezonderd zijn met name betalingen aan werknemers, artiesten, beroepssporters, vrijwilligers en personen die een btw-factuur hebben uitgereikt. Gegevens over personen die facturen zonder btw uitreiken of geen facturen uitreiken of facturen met btw verlegd, moet je dus wel aanleveren.
De gegevens over 2024 lever je uiterlijk 31 januari 2025 digitaal aan bij de Belastingdienst. Je hebt daartoe twee mogelijkheden: via het gegevensportaal of via Digipoort.
We zijn bezig onze website te vernieuwen, en de eerste veranderingen zijn al zichtbaar! Het is een work in progress, dus we blijven de komende tijd verder verbeteren.
Kun je iets niet vinden? Omdat we nog bezig zijn, kan het gebeuren dat iets niet helemaal werkt zoals je gewend bent. Laat het ons gerust weten, dan helpen we je verder en lossen we het zo snel mogelijk op.
Op 1 januari 2025 eindigt het zogenoemde handhavingsmoratorium. Vanaf dat moment kan de Belastingdienst weer loonheffingen naheffen bij de opdrachtgever in het geval een zzp’er wordt aangemerkt als werknemer. De Belastingdienst kan alleen met terugwerkende kracht corrigeren tot 1 januari 2025. Wel heeft de staatssecretaris al bekend gemaakt dat over het eerste kalenderjaar na beëindiging van het moratorium geen vergrijpboetes bij de correcties inzake de kwalificatie van de arbeidsrelatie worden opgelegd als opdrachtgevers kunnen aantonen dat ze aan de slag zijn met het verkleinen van schijnzelfstandigheid binnen hun organisatie. Wat er precies wordt bedoeld met ‘aan de slag zijn’, is overigens (nog) niet duidelijk. Is bijvoorbeeld het opvragen van informatie of het volgen van een cursus voldoende? Uit het woord ‘verkleinen’ kan worden opgemaakt dat de opdrachtgevers dus kennelijk niet volledig gestopt hoeven te zijn. Bij opzet bedraagt de vergrijpboete normaal gesproken 50% van de opzettelijk niet aangegeven loonheffing. Bij grove schuld is dat 25%. Er kunnen wel verzuimboetes worden opgelegd omdat er geen, te laat of een onvolledige aangifte loonheffingen is gedaan (aangifteverzuim). Of als er te laat, niet of te weinig is betaald (betaalverzuim).
Werken volgens modelovereenkomst
De Belastingdienst is inmiddels gestopt met het beoordelen van modelovereenkomsten. Opdrachtgevers kunnen de goedgekeurde lopende modelovereenkomsten nog tot de einddatum van de modelovereenkomst gebruiken. Overigens bieden de modelovereenkomsten alleen zekerheid voor zover er daadwerkelijk wordt gewerkt zoals is overeengekomen in de overeenkomst. Toont de Belastingdienst aan dat er niet wordt gewerkt conform de overeenkomst én dat er feitelijk een arbeidsovereenkomst is? Dan kan de fiscus vanaf 2025 naheffen.
Tijdens Prinsjesdag zijn de nodige plannen uit de doeken gedaan. Voor ondernemers zijn er de volgende wijzigingen:
Mkb-winstvrijstelling minder omlaag
In de Voorjaarsnota kondigde het vorige kabinet aan om de mkb-winstvrijstelling te zullen verlagen van 13,31% naar 12,03%. Het nieuwe kabinet stelt voor om die verlaging te beperken tot 12,7%.
De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost van jouw winst. Je krijgt deze aftrekpost als je een of meerdere ondernemingen hebt. De aftrekpost is een percentage over de behaalde jaarwinst van deze onderneming(en). De mkb-winstvrijstelling maakt geen onderdeel uit van de ondernemersaftrek. Je hoeft niet te voldoen aan het urencriterium dat bijvoorbeeld wel voor de zelfstandigenaftrek geldt. Je past de mkb-winstvrijstelling toe op de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Heeft jouw onderneming verlies geleden? Dan verlaagt de mkb-winstvrijstelling het verrekenbaar verlies.
Bedrijfsopvolgingsregelingen wijzigen opnieuw
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de schenk- en erfbelasting maakt het mogelijk om jouw onderneming fiscaalvriendelijk over te dragen naar de volgende generatie. In veel gevallen is de bedrijfsoverdracht dan namelijk geheel vrijgesteld of slechts beperkt belast. Daarnaast bestaat er in de inkomstenbelasting een doorschuifregeling die het mogelijk maakt om de aanmerkelijk belangaandelen (5% of meer) in een bv bij overlijden of door schenking over te dragen, zonder dat er belasting verschuldigd is (DSR ab). Beide regelingen zijn bij het Belastingplan 2024 al gewijzigd. Daarin waren ook al de wijzigingen voor 2025 verwerkt. Dit jaar zijn er opnieuw wijzigingen voorgesteld in de bedrijfsopvolgingsregelingen. Zo wordt het gebruik van de bedrijfsopvolgingsregelingen vanaf 2026 beperkt tot reguliere aandelen met een minimumbelang van 5% in het geplaatste kapitaal. Daarnaast wordt een versoepeling van de ‘bezits- en voortzettingseis’ in de BOR bij schenking voorgesteld, zodat bepaalde herstructureringen onder voorwaarden vanaf 2026 niet tot een nieuwe bezits- en voortzettingsperiode leiden. De ‘voortzettingsvereiste’ houdt in dat de begiftigde 5 jaar winst uit onderneming blijft genieten of de aandelen in de geschonken onderneming ten minste 5 jaar in bezit houdt, waarbij de onderneming ten minste 5 jaar wordt voortgezet. Voorgesteld wordt om deze termijn al vanaf 2025 te verkorten naar 3 jaar. De ‘bezitsvereiste’ houdt in dat de schenker voorafgaand aan de schenking de onderneming 5 jaar moet hebben gedreven of de aandelen in de te schenken vennootschap 5 jaar in bezit moet hebben gehad. Deze bezitstermijn blijft ongewijzigd.
Tegengaan constructies
Er zijn twee ongewenste constructies met de BOR die het kabinet wil bestrijden, namelijk de rollatorinvesteringen en de dubbel-BOR. Bij rollatorinvesteringen vormen vermogenden (vaak op hogere leeftijd) beleggingsvermogen om in ondernemingsvermogen dat wel kwalificeert voor de BOR. Voorgesteld wordt om dit vanaf 2026 tegen te gaan door voor AOW-gerechtigden, afhankelijk van hun leeftijd, een langere bezitstermijn te eisen.
Bij dubbel-BOR kopen ouders na het verstrijken van de voortzettingstermijn van 5 jaar de aan hun kind gefaciliteerd geschonken onderneming weer terug, waarna zij deze opnieuw gefaciliteerd schenken. Voorgesteld wordt om vanaf 2026 de toepassing van de BOR te beperken tot één keer per onderneming.
Verhogingen btw-tarieven
Het kabinet wil het verlaagde btw-tarief voor logies afschaffen met ingang van 2026. Het tarief moet dan naar 21% gaan. Er wordt een uitzondering gemaakt voor kampeerterreinen. Een andere btw-maatregel betreft de afschaffing van het verlaagde btw-tarief voor culturele goederen en diensten met ingang van 2026. Dit betekent dat niet alleen theater- en museumbezoek, popconcerten en festivals duurder worden, maar bijvoorbeeld ook boeken, kranten en tijdschriften. Een uitzondering wordt gemaakt voor dagrecreatie, circussen en bioscopen. Daarnaast komt er een compensatie voor schoolboeken. Tot slot wordt ook sporten duurder. Het kabinet stelt voor om vanaf 2026 ook het btw-tarief voor sportbeoefening te verhogen van 9% naar 21%.
Let op
Er is een overgangsbepaling opgenomen die ervoor zorgt dat vooruitbetalingen in 2025 geen soelaas bieden voor prestaties die vanaf 1 januari 2026 worden verricht. Kort gezegd komt de bepaling erop neer dat het btw-tarief geldt van het moment waarop de prestatie wordt verricht.
Btw-herziening diensten onroerende zaken
Er komt een nieuwe herzieningsregeling voor afgetrokken btw op verbouwingsdiensten. Deze herzieningsregeling moet een einde maken aan de ongewenste constructie die vastgoedondernemingen inzetten om btw-aftrek te creëren. Daarbij wordt een pand omgebouwd naar nieuwe woningen die eerst kortdurend belast worden verhuurd, waardoor aftrekrecht ontstaat voor de btw op de verbouwingskosten. Daarna wordt later overgestapt op langdurige (vrijgestelde) verhuur van de woningen, zonder dat de afgetrokken btw moet worden herzien. Hiervoor ontbreekt in de huidige btw-wetgeving een herzieningsregeling.
Hoe werkt het?
De nieuwe herzieningsregeling gaat gelden voor verbouwingsdiensten aan onroerende zaken die niet tot nieuwbouw leiden. Daarbij geldt een drempel van ten minste € 30.000 (exclusief btw) per dienst. De vastgoedondernemer moet na het jaar van ingebruikname van de dienst 4 jaar bijhouden of de geclaimde btw-aftrek moet worden herzien. Daartoe wordt elk jaar 1/5-deel van de afgetrokken btw vergeleken met het (vrijgestelde of belaste) gebruik van de dienst in dat jaar. Is in een jaar het btw-belaste gebruik gewijzigd, dan moet de aftrek worden herzien. De maatregel treedt op 1 januari 2026 in werking. De vastgoedsector heeft dus een jaar de tijd om zich op de maatregel voor te bereiden.
Afgifte beschikking MIA en Vamil
Vanaf 2025 geeft de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) een beschikking af voor aangemelde investeringen voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Daartegen is dan bezwaar en beroep mogelijk, net als nu al kan bij de energie-investeringsaftrek (EIA). Bovendien wordt de milieudeskundige beoordeling van de aangemelde investering overgeheveld van de Belastingdienst naar de RVO.
De vrijstelling voor kavelruil in de overdrachtsbelasting (OVB) wordt aangepast. Deze vrijstelling is ruimer dan de cultuurgrondvrijstelling. Zo kan de huidige vrijstelling ook op de ondergrond van opstallen worden toegepast en is er geen 10-jaarstermijn voor de grond waarbinnen de OVB alsnog wordt geheven. Uit een eerdere evaluatie uit 2017 bleek echter dat de vrijstelling te ruim was. Daarom wordt voorgesteld om woningen en niet-agrarische bedrijfsgebouwen uit te sluiten van de kavelruilvrijstelling. Voor agrarische gebouwen gaat ook een 10-jaarsvoortzettingseis gelden. Hierop wordt een uitzondering gemaakt als een opstal door overheidsingrijpen aan de landbouw wordt onttrokken voor de ontwikkeling en instandhouding van de natuur en het landschap. De vrijstelling wordt in dat geval niet teruggenomen. De nieuwe regels treden op 1 januari 2025 in werking.
Vanavond, 29 augustus 2024, zend NPO1 het tv-programma “Iedereen AAN, tegen kanker”, gevolgd door een collecteweek voor KWF vanaf 1 september. Goed moment om de spelregels van de giftenaftrek weer even af te stoffen.
Voor wie mij niet kent is dit een beetje een vreemde opening (wellicht voor de mensen die mij wel kennen ook wel trouwens). Waarom openen met de mededeling dat er een programma op tv komt? Een accountantskantoor is er toch niet ter promotie van een televisieprogramma?
Eens! Maar het leven is natuurlijk meer dan werk en zakelijk alleen en ja, ik heb er zo waar nog een privéleven naast.
In 2023 overleed mijn schoonvader aan kanker. Het was een periode waarin we in korte tijd meermaals van hoop naar vrees en vice versa gingen. Vrij machteloos staande aan de zijlijn. Om iets met die machteloosheid te kunnen besloot ik mij dat jaar aan te melden als collectant om zodoende geld op te halen voor onderzoek. Dit jaar loop ik wederom mijn ronde en als ik de collecteweek nog een klein beetje meer onder de aandacht kan brengen, waarom zou ik dat dan nalaten? Mocht u nu direct geïnspireerd zijn, doneren kan via deze link: https://m.kwf.nl/c/2a53c800/donate
Of via deze QR-code:
Goed, u kwam voor een stukje kennisoverdracht.
Voorwaarden aan de gift
Als u een gift doet is dit onder voorwaarden aftrekbaar van uw belastbare inkomen. En dat is mooi, want daardoor kost die gift u minder dan het bedrag dat u overmaakt aan bijvoorbeeld het KWF. U betaald er immers minder belasting door!
Die gift moet wel aan voorwaarden voldoen. De ontvanger moet een (culturele) ANBI zijn of een steunstichting SBBI én u moet het kunnen aantonen. Die euro in de collectebus is dus lastig, maar tegenwoordig komen we langs met een QR-code op een bord en maakt u het gewoon over via de bank.
Werkt u als vrijwilliger van een ANBI? Als u een vergoeding zou kunnen krijgen, maar u ziet hier van af, dan is dit eveneens aftrekbaar (mits u een verklaring van de ANBI kunt overleggen).
Periodieke giften en gewone giften
Een periodieke gift is een gift waarvoor u een overeenkomst met de betreffende instelling heeft opgesteld. De duur van de overeenkomst moet minimaal 5 jaar zijn. Mocht u dit willen gaan doen, dan heeft de belastingdienst op haar website een mooie overeenkomst voor u beschikbaar (kunt u die niet vinden, dan mag u het mij ook vragen natuurlijk).
Het mooie van die periodieke gift is dat er geen drempel geld voor de aftrek, wel een maximum van € 250.000.
Voor de gewone gift, die bankoverschrijving zonder meerjarige overeenkomst er onder, is er een bandbreedte voor de aftrekbaarheid. Deze bedraagt 1% van uw drempelinkomen (uw inkomen minus aftrekposten van bijvoorbeeld de woning, maar exclusief eventuele aftrek door giften en/of zorgkosten) met een minimum van € 60 en maximaal 10% van uw drempelinkomen.
Giften en de Vennootschapsbelasting (let op: vanaf 1-1-2025 wordt dit afgeschaft)
U kunt ook een gift doen namens uw B.V.. De gift moet aan dezelfde voorwaarden voldoen, maar er is geen sprake van een drempel! Wel van een maximum, te weten 50% van de winst of € 100.000, net welke van de 2 het laagst is.
Culturele ANBI
Voor de culturele ANBI heeft de wetgever bedacht nog een stapje extra te willen zetten. Uw gift wordt namelijk extra aantrekkelijk gemaakt door een verhoging toe te kennen.
Uw gift in de Inkomstenbelasting mag u verhogen met 25%, wel met een maximum aan die verhoging van € 1.250. Stel u geeft € 6.000, dan mag u deze gift dus niet verhogen met € 1.500 (25% van € 6.000), maar wordt deze gemaximeerd op € 1.250.
Uw gift in de Vennootschapsbelasting mag u zelfs met 50% verhogen, ditmaal met een maximum van € 2.500.
Tot slot
Giften als aftrekpost zijn natuurlijk mooi, maar geld besteden aan het goede doel moet uiteindelijk bij u passen. Zoals bij iedere aftrekpost is het uiteindelijk altijd duurder om de aftrek te realiseren dan “gewoon” belasting te betalen.
En zo zijn er 7 maanden ondernemerschap voorbij en gaat het kantoor sluiten! Althans… het kantoor aan De Dieze blijft de komende 2 weken leeg. Het digitale kantoor op (stevige) handtasformaat gaat gewoon mee op reis, maar op mails krijgt u een nette afwezigheidsmail. Mocht uw bedrijf echt in de brand staan… dan mag u de brandweer bellen. Voor echt spoedeisende vragen mag u mij natuurlijk appen, dan komen we er vast op afstand ook uit (niet bellen, tijdens de vakantie zit ie niet standaard in de broekzak).
Foto onderweg naar het zuiden van Frankrijk, dit jaar gaat de reis minder ver.
De afgelopen maanden heb ik met regelmaat de vraag gekregen of het ondernemerschap mij bevalt en ja, dat doet het. De aanwas van klanten verloopt redelijk vloeiend (wel vaak in golven, hoe dat dan weer werkt?), komt ie #dankbaar (gewoon omdat het kan en het zo’n lekker jeukwoord blijkt te zijn op LinkedIn). Daarbij blijkt het toch gewoon die mooie combi te zijn van waardevolle, bestaande en nieuwe, netwerken, doorverwijzingen en online vindbaarheid. Aan het laatste heb ik minder aandacht besteed dan ik eerder dit jaar had gedacht, maar desondanks heeft mijn website toch ook al de nodige klanten opgeleverd. Ik ga hier geen beloftes doen meer te posten/plaatsen, want belofte maakt schuld en het is verstandiger de verwachtingen te managen wat dat betreft.
In de afgelopen maanden heb ik mooie gesprekken mogen voeren met enthousiaste jonge ondernemers of juist in een latere fase in het ondernemerschap. Mogen delen in de mooie en minder mooie dingen in het leven en daarmee mogen bouwen aan, hopelijk, een duurzame persoonlijke relatie.
De bijna automatische vraag die volgde na de mededeling dat het goed bevalt: had je het niet veel eerder moeten doen… Nee, de tijd was nu rijp en de omstandigheden denk ik ook relatief gunstig.
Want was het dan alleen maar zonneschijn, nee natuurlijk niet. Soms pakken keuzes niet uit zoals gehoopt (softwarematig bijvoorbeeld al een stevige switch gemaakt… hoop tijd en geld door het putje, hoort er allemaal bij… helaas). In de beginfase was het erg wennen dat de financiële doping niet meer redelijk automatisch de bankrekening bereikte, heel erg strak sturen op financiën wanneer ik het volgende stapje in de bedrijfsontwikkeling zou kunnen gaan maken. Af en toe wel eens wat strakker dan het thuisfront plezierig zou hebben gevonden als zij zich er bewust van waren geweest (nu Malena meewerkt in het bedrijf heeft ze overal zicht op overigens… dus maakt u zich geen zorgen).
Lang verhaal kort: ik ga de komende 2 weken met mijn medewerker en onze kinderen op vakantie. 19 augustus opent het kantoor aan De Dieze 26 weer haar deuren. Tot dan en ik wens u fijne vakantie toe!
